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要确定对税务负债的折旧差益，则要计算公司帐簿和税簿之间存在的两种类型折旧的差额。某些差额是临时差额；如果公司帐簿和税簿中使用了不同的折旧方法，则会出现这些差额。资产提完折旧之后，折旧计算将减少直至最终消除临时差额。

如果您对公司帐簿和税簿中的资产定义了不同的可收回成本，则会产生永久差额。永久差额由成本或残值的差额产生，或受投资退税额基准缩减的影响而产生。由于您不能在折旧过程中消除此差额，因而此差额为永久的。以下等式说明了永久差额如何影响公司帐簿和税簿中的可收回成本：

公司可收回成本 = 公司成本 - 公司残值

税务可收回成本 =（税务成本 - 税务残值 - ITC 基准缩减额）或折旧成本最高限额二者中的较小值（如果存在）

您可以使用这些计算来确定美国税法中的 FASB 109 税务负债。

确定将来所得税负债

1. 预测公司帐簿和税簿中的年度折旧费用。

2. 确定截止会计年度的公司帐簿和税簿中的可收回成本。

3. 调整折旧预测值以反映折旧中的永久差额。

您必须对每个预测年度输入三个值：公司折旧费用、税务折旧费用和已调整税务折旧费用。您可以直接从“折旧预测报表”提取公司和税务折旧费用值。要确定已调整的税务折旧费用，则要计算公司可收回成本与税务可收回成本的比率。您可以直接从“可收回成本报表”提取公司和税务可收回成本值，然后将比率乘以税务折旧费用。

已调整税务折旧费用 = 税务折旧费用 ×（公司可收回成本/税务可收回成本）

您可以将每个预测年度的公司折旧费用与已调整税务折旧费用之间的差额用作税务负债计算中的净额。

使用此信息，您可以确定永久差额的税务负债折旧净差益。

实例：将来所得税负债计算

下一步，运行 1992 会计年度最后一期的“可收回成本报表”，来确定两个折旧帐簿中的可收回成本。

公司可收回成本 = 65,000

税务可收回成本 = 75,000

然后计算公司可收回成本与税务可收回成本的比率。

公司可收回成本/税务可收回成本

= 65,000/75,000

= 0.867

现在您已具有调整税务折旧预测所必需的信息。您可以使用比率 0.867 来计算已调整的税务折旧费用：

现在可以确定永久差额的税务负债折旧净差益：

对于财务报表中的每个预测年度，您可以在税务负债计算中使用可征税（可扣除）净额。

另请参阅

预测折旧费用

折旧预测报表