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租赁分析

Oracle 资产管理系统允许您根据普遍接受的会计原则测试租赁资产以确定是否对租赁资产进行资本化和折旧。

注：财务会计标准委员会 (FASB) 定义了一些标准，用以确定一项租赁是否有资格进行资本化。其它许多国家/地区也使用类似的测试标准。

此外，使用 Oracle 资产管理系统，您可以分析替代租赁策略，从而优化租赁资产结构以更好地满足业务需要。

租赁资本化测试

许多国家/地区要求对符合以下四个标准之一的租赁资产进行资本化和折旧：

在设置租赁时，您可以输入以下信息：使用 Oracle 资产管理系统自动计算付款计划现值并确定是否符合以上列出的任意测试标准。如果租赁符合以上四项测试之一，则对于指定至此租赁的任意资产，Oracle 资产管理系统均会将租赁类型默认为“资本化”，并将资产成本默认为付款计划的公平价值或现值的“出租方”。

付款计划

您可以定义和计算付款计划的现值。Oracle 资产管理系统可以调节所有类型的租赁付款结构和租赁付款类型。这些类型包括普通年金、飘浮式付款、承租人优先购置权、承租人优先续租权、担保剩余价值、罚金、遗漏付款和重叠付款。

摊销计划

您可以依据租赁合同中所含的有效利率，在本金和利息之间创建用于分配资本租赁付款的摊销计划。

经营性租赁

为了信息参考，Oracle 资产管理系统会跟踪经营性租赁或不符合任意标准租赁下的付款。您可以使用此信息来创建经营性租赁下的将来最小付款计划，此信息要求在财务报表的脚注中加以说明。

租赁评估

Oracle 资产管理系统允许您通过处理变量（如定期租赁付款、飘浮式付款、付款日期和资产的公平价值）对替代租赁策略进行评估。

实例 1：设置租赁

Coastal Landscapes 在 1993 年 3 月 1 日与 Marine Technologies 签订了一项为期五年的设备租赁。设备的公平价值是 $100,000。承租方的递增借贷率为 12%。最小租赁付款包括租赁初期三期付款到期时的每月 $1,900 付款。规定第一期付款在 1996 年 4 月 1 日到期。租赁中未规定承租人优先购置权，且标题在租赁末期未传送至 Coastal Landscapes。资产的经济寿命为六年。

在将任意资产添加给租赁前，请在“租赁明细”窗口中输入以下信息以设置租赁：

租赁编号 325
说明 设备租赁
出租方 Marine Technologies
付款计划 Marine 租赁
币种 美元
所有权转移 否
承租人优先购置权 否
租赁类型 资本化
租赁期限 60
资产寿命 72
公平价值 100,000

注：您可以在“租赁明细”窗口中选择要附在租赁上的预定义付款计划。

如果您尚未定义租赁付款计划，请从“租赁明细”窗口中选择“付款计划”按钮以输入资产的付款计划信息并计算付款计划现值。输入以下付款计划信息：

付款计划 Marine 租赁
币种 美元
现值  
租赁（起始）日期 3/1/93
利率 .12
复合频率 每月

租赁付款：      
起始日期 付款额 编号 付款类型 终止日期
3/1/93 $5,700 1    
4/1/93 $1,900 57 年金 12/1/97

现在您可以选择“计算”按钮以确定付款计划现值。此实例的现值为 $87,945.53。由于 $87,945.53 小于 $100,000（公平价值），因而在符合四项测试标准之一时，您也可以将其资本化。

Oracle 资产管理系统将在计算之后更新租赁信息，如下所示：

付款计划 Marine 租赁
现值 87,945.53
租赁（起始）日期 3/1/93
利率 .12

租赁付款：      
起始日期 付款额 编号 期间 终止日期
3/1/93 $5,700 1    
4/1/93 $5,700 57 每月 12/1/97

一旦计算了现值，则您可以通过在“租赁付款”窗口中选择“查看摊销”按钮来创建摊销计划。在实例中，付款计划现值为 $87,945.53。租赁的待付总额为 $114,000。差额 $26,054.47 表示必须在租赁寿命中摊销的利息费用：

起始日期 付款 付款的利息（每年 12%）部分 本金缩减 租赁保留数
    (a) (b) (c)
3/1/93       87,945.53
3/1/93 5,700.00 0 5,700.00 82,245.53
4/1/93 1,900.00 822.46 1,077.54 81,167.99
5/1/93 1,900.00 811.68 1,088.32 80,079.67
... ... ... ... ...
11/1/97 1,900.00 37.44 1,862.56 1,881.19
12/1/97 1,900.00 18.81 1,900.00 0
总额： 114,000 26,054.47 87,945.53 0

(a) = 每期利率（此实例中为 12%/12=1%）× 上一期的租赁保留数（3/1/93 的付款除外）；由于时间未到，因而不计利息。

(b) = 付款额 - (a)。

(c) = 上一期金额 (c) - 本期金额 (b)。

对于每期付款，均将贷记全额付款的现金帐户。如上面所计算的那样，抵销借项分为负债和利息费用。

在保存付款计划之后，Oracle 资产管理系统将自动返回“租赁明细”窗口，在此窗口中您可以将刚定义的计划附加给租赁。

请注意，Oracle 资产管理系统依据所附的付款计划默认“租赁明细”窗口中的“现值”字段。虽然此租赁不符合 90% 测试，但由于它符合经济寿命测试，因此您仍可以对其进行资本化。资本化成本为 $87,945.53，因为此成本小于付款计划现值或公平价值，在将此租赁附加给资产之后，“帐簿”窗口将显示资本化成本作为租赁资产当前成本的默认值。如有必要，您可以更改此值。

实例 2：设置付款计划

Fremont 公司于 1990 年 1 月 1 日签订了一项租赁协议。租赁期为五年，要求每年年初交付 $20,000 的租金。此设备公平价值为 $100,000，经济寿命为十年。租赁包含 $5,000 的承租人优先购置权。承租方的递增借贷率为 10%。

您可以在“租赁付款”窗口中输入以下信息：

付款计划 计划 1
现值  
租赁（起始）日期 1/1/90
利率 .10
复合频率 每年

租赁付款：      
起始日期 付款额 编号 付款类型 终止日期
1/1/90 $20,000 5 年金 1/1/94
1/1/95 $5,000 1    

付款计划的现值为 $86,501.92。

实例 3：分析租赁以优化现有资金的使用

CDI Technology 存入 $18,000 用于芯片制造设备的融资租赁。CDI 计划租赁此设备四年。当前存入帐户的资金的半年复利为 10%。CDI 要立即开始租赁，并且第一期付款期限为即日 (1/1/90) 起的六个月之内。到最后一期付款为止的接下来的四年中，在不浪费资金的情况下，CDI 以半年租赁付款方式进行租赁所能支付的最大金额是多少？

您可以在“租赁付款”窗口中输入以下信息：

付款计划 芯片成本
币种 美元
现值 $18,000
租赁（起始）日期 1/1/90
利率 .10
复合频率 半年

租赁付款：      
起始日期 付款额 编号 付款类型 终止日期
7/1/90 2,784.99 8 年金 1/1/94

在 Oracle 资产管理系统计算现值之后，您可以通过选择“租赁付款”窗口中的“查看摊销”按钮来创建预测摊销计划。在此实例中，付款计划现值为 $18,000。要支付的租赁总额为 $22,279.22。差额 $4,279.92 表示必须在租赁寿命中摊销的利息费用。

起始日期 付款 付款的利息（每年 10%）部分 本金缩减 租赁保留数
    (a) (b) (c)
1/1/90       18,000.00
7/1/90 2,784.99 900.00 1,884.99 16,115.01
1/1/91 2,784.99 805.75 1,979.24 14,135.77
7/1/91 2,784.99 706.79 2,078.20 12,057.57
1/1/92 2,784.99 602.88 2,182.11 9,875.46
7/1/92 2,784.99 493.77 2,291.22 7,584.24
1/1/93 2,784.99 379.21 2,405.78 5,178.46
7/1/93 2,784.99 258.92 2,526.07 2,652.39
1/1/94 2,784.99 132.60 2,652.39 0
总额： 22,279.92 4,279.92 18,000.00 0

(a) = 每期利率（在此实例中为 10%/2=5%）× 上一期的租赁保留数（3/1/93 的付款除外）；由于时间未到，因而不计利息。

(b) = 付款额 - (a)。

(c) = 上一期金额 (c) - 本期金额 (b)。

另请参阅

输入租赁

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